У 2025 році планується зміна правил, що стосуються касового методу обліку податку на доходи фізичних осіб (PIT). Для багатьох підприємців ці зміни можуть виявитися корисними, особливо для тих, хто досі стикався з проблемами, пов’язаними ліквідністю. Нові норми спрямовані на підвищення доступності цього методу та спрощення процедур його застосування. Але що саме являє собою касовий метод обліку PIT і які зміни набудуть чинності?
Касовий метод обліку PIT — це спосіб нарахування податку на доходи, який базується на фактичних надходженнях, а не на виставлених рахунках-фактурах. На практиці це означає, що підприємець розраховує доходи та витрати тільки тоді, коли фактично отримує оплату або здійснює платіж. Завдяки цьому уникає ситуації, коли потрібно платити податок з доходу, який ще не надійшов на його рахунок.
Наприклад, якщо підприємець виставить рахунок у січні, але оплата за нього надійде лише в березні, то дохід буде врахований лише в березні, а податок оплатити у квітні. Аналогічно, витрати на отримання доходів обліковуються в момент, коли підприємець фактично здійснює платіж, а не коли отримує рахунок-фактура.
Передбачається впровадження кількох суттєвих змін у касовому методі обліку PIT:
- Розширення кола підприємців, які мають право використовувати касовий метод: Касовий PIT зможуть використовувати платники податків, які ведуть підприємницьку діяльність і розраховують податок на доходи за шкалою оподаткування, лінійно, у рамках IP BOX, а також ті, хто сплачує податок на доходи за спрощеною системою- ричалтом. Крім того, цей метод буде доступний для підприємців, які тільки починають свою діяльність, а також для тих, чиї доходи у попередньому податковому році не перевищили 250 тисяч євро.
- Застосування касового PIT для розрахунків між підприємцями: Касовий PIT стосуватиметься тільки транзакцій, які були документально підтверджені рахунками-фактурами між підприємцями (B2B), що має на меті зменшення ризику ухилення від оподаткування.
- Обмеження часу на розрахунок доходу: Якщо заборгованість не буде погашена протягом 2 років з дати виставлення рахунку, підприємець буде змушений визнати дохід, навіть якщо оплата фактично не була здійснена. Щоб цьому запобігти варто подати пільгу на так звані погані борги.
- Необхідність подання заяви: Щоб скористатися касовим методом обліку PIT, підприємці повинні подати відповідну заяву до податкової. Це не основна форма обліку, а заяву можна буде подавати не пізніше ніж до 20 лютого або до 20 числа місяця, наступного за початком підприємницької діяльності.
Касовий метод обліку PIT — це крок на зустріч підприємцям, які стикаються з затримками платежів з боку своїх партнерів. Нові правила дозволять розраховувати податок на доходи тільки після фактичного отримання оплати, що може значно поліпшити фінансове становище підприємців. Однак, слід пам’ятати, що касовий PIT також пов’язаний з дотриманням додаткових обовʼязків, таких як ведення відповідного обліку рахунків та розрахунок доходу після 2 років з моменту виставлення рахунку, якщо оплата не була здійснена. Для багатьох підприємців ці зміни можуть стати суттєвим полегшенням у веденні підприємницької діяльності, особливо в секторах, де часто трапляються затримки з платежами.
