Wybór odpowiedniej formy prowadzenia biznesu zawsze
pozostaje w połączeniu z wyborem odpowiedniej formy
opodatkowania. Najczęstszym błędem przyszłych przedsiębiorców jest
co do zasady brak strategii w wyborze formy opodatkowania swojej działalności
gospodarczej. Na potrzeby niniejszego wpisu podzielimy te formy na dotyczące JDG oraz dotyczące spółki z o.o.
Jeśli prowadzimy działalność gospodarczą w formie JDG, to mamy do wyboru:
skalę podatkową
podatek liniowy
ryczałt
Skała podatkowa jest najlepszą formą dla początkujących przedsiębiorców. W ramach tej
formy nie płacimy podatku dochodowego od dochodów do 30.000 zł. Powyżej tej kwoty i
do 120.000 zł dochodu – płacimy 12% podatku dochodowego, natomiast powyżej tej kwoty
mamy już 32%. Gorzej jest jak dobijemy 1 mln zł, gdyż powyżej tej kwoty płacimy
dodatkowe 4% daniny solidarnościowej. Dodatkowo mamy 9% składkę zdrowotną, która
również pomniejsza nasz dochód. Jako plus – możliwość skorzystania z ulg podatkowych.
Zatem jest to odpowiednia forma dla osób, którzy zamierzają zarabiać do 120.000 zł
rocznie i nie mogą skorzystać z ryczałtu.
Podatek liniowy ma to do siebie, że niezależnie od wysokości osiąganego dochodu,
płacimy 19%, natomiast powyżej 1 mln zł – dodatkowo 4% daniny solidarnościowej.
Składka zdrowotna przy tej formie wynosi 4,9% dochodu.Ta forma jest dobra dla osób, osiągających dochody powyżej 120.000 zł rocznie, mających
jednocześnie wysokie koszty, np. dla tych, którzy pracują z niską marżą.
Ryczałt jest zdecydowanie najprzyjemniejszą formą opodatkowania dla osób, którzy mogą
skorzystać z tych niższych stawek ryczałtu, a jednocześnie nie mają wysokich kosztów
prowadzenia biznesu. Stawki ryczałtu – to wachlarz od 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12% 10%,
8,5%, 5,5%, 3% i 2% podatku, ale liczonego od przychodu. Limit ryczałtu wynosi 2 000
000 euro rocznie. Składka zdrowotna płaci się w stałej wysokości i zależy od osiągnięcia
określonego pułapu:
- do 60.000 zł – 419,46 zł,
- do 300.000 zł – 699,11 zł,
- od 300.001 zł – 1256,39 zł miesięcznie.
Jednak ta forma nie jest dostępna dla wszystkich. Dla przykładu dla handlu częściami
samochodowymi ta forma jest wykluczona.
Najczęściej spotykaną w mojej praktyce stawką jest ryczałt w wysokości 5,5% na usługi
budowlane i remontowe. Dodatkowo przy przychodach do 200.000 zł nie ma obowiązku
rejestrowania się do VAT, co daje szczególny urok tej formie pod względem konkurencji.
Co ważne – zmiana formy opodatkowania w JDG jest możliwa, ale tylko raz do roku w
przewidzianym ustawowo terminie. Co do zasady formę opodatkowania na bieżący rok
można wybrać do 20 lutego. Nie da się tego zrobić jednak wstecz. W przypadku zaś
niezłożenia w tym terminie informacji o zmianie formy opodatkowania, pozostajemy przy
tym samym podatku, co w poprzednim roku.
Jeśli nie mamy możliwości, albo nie chcemy prowadzić działalności w formie JDG, to możemy wybrać spółkę
z o.o., która z wielu powodów jest ciekawą formą prowadzenia biznesu z szerokim wachlarzem form
opodatkowania. W ramach spółki z o.o. mamy do czynienia z podatkiem od osób prawnych (CIT) w
wysokości:
– 9% – obniżona stawka;
– 19% – standardowa stawka;
– 0% – estoński CIT.
Obniżona stawka w wysokości 9% jest co do zasady najbardziej pożądaną formą opodatkowania. Jest
warunkowana posiadaniem statusu małego podatnika. O małym podatniku możemy rozmawiać, jeśli limit
przychodów ze sprzedaży z poprzedniego roku nie przekracza 2 mln zł brutto oraz 2 mln netto ze sprzedaży
w bieżącym roku. Jest to dla dużej grupy przedsiębiorców dosyć wysoka kwota, pozwalająca na zachowanie
tego statusu przez długi okres prowadzenia działalności.
Standardowa stawka podatku nie wymaga szczególnego opisu. Ma zastosowanie wtedy, kiedy nie możemy
skorzystać ze stawki obniżonej.
Estoński CIT jest odpowiednią formą dla firm, które są nastawione na rozwój. Jest to forma pozwalająca na
stosowanie stawki 0% od dochodów spółki w przypadku jeśli wspólnicy nie wypłacają zysków. Jest to jednak
forma bardzo sformalizowana i wymaga prowadzenia księgowości na bardzo wysokim poziomie. W ramach
tej formy mamy do czynienia z ukrytymi zyskami i wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą, co
przysparza sporo kłopotów. Dla przykładu jeśli prezes spółki korzysta z samochodu firmowego do celów
prywatnych, to stanowi to ukryty zysk, od którego zapłacimy 10% albo 20% podatku. Jednak jako całość jest
to bardzo ciekawa i korzystna forma opodatkowania.
Wachlarz możliwość jest szeroki i różnorodny. Podchodząc jednak do wyboru tej formy trzeba mieć
szczegółowo określony biznes plan, który pozwoli przewidzieć możliwe obciążenia podatkowe. Dodatkowo
kluczowe jest też monitorowanie zmian w przepisach podatkowych, które mogą wpływać
na korzyści związane z daną formą opodatkowania.
