Вибір відповідної структури ведення бізнесу завжди повʼязаний з вибором відповідної форми
оподаткування. Найбільш поширеною помилкою майбутніх підприємців є відсутність
зрозумілої стратегії в виборі форми оподаткування для своєї господарської діяльності.
Для цього посту розділимо ці форми на ті, що стосуються ФОП (JDG) та ті, що стосуються
ТОВ (Sp. z o.o.).
Якщо ми здійснюємо господарську діяльність у формі ФОП, то ми маємо на вибір:
загальні принципи – податкова шкала (skala podatkowa)
лінійний податок (podatek liniowy)
паушальний податок (ryczałt)
Податкова шкала є найкращою формою для початківців. В рамках цієї форми ми не
сплачуємо податок на прибуток до 30 000 злотих. Вище цієї суми і до 120 000 злотих
прибутку – ми сплачуємо 12% податку на прибуток, а більше цієї суми – 32%. Гірше, коли ми
досягаємо 1 млн злотих, оскільки в цій ситуації ми сплачуємо додаткові 4% солідарного
збору. Додатково ми маємо 9% внесок на медичне страхування, який також зменшує наш
прибуток. Як плюс – можна скористатися податковими пільгами, для прикладу на дітей.
Отже, це відповідна форма для підприємців, які планують заробляти до 120 000 злотих на рік
і не можуть скористатися паушальним податком.
Лінійний податок має ту перевагу, що незалежно від розміру прибутку, ми сплачуємо 19%, а
вище 1 млн злотих – додатково 4% солідарного збору. Внесок на медичне страхування у цій
формі становить 4,9% прибутку.
Ця форма є вигідною для осіб, які отримують прибуток вище 120 000 злотих на рік і мають
високі витрати, наприклад, для тих, хто працює з низькими маржами.
Спрощена система (паушальний податок) однозначно є найбільш приємною формою
оподаткування для осіб, які мають можливість скористатися низькими ставками спрощеного
оподаткування, але в той же час не мають високих витрат на ведення бізнесу. Ставки
спрощеного оподаткування – це шкала від 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% і
2% податку, який відраховується від доходу. Ліміт спрощеного оподаткування становить 2
000 000 євро на рік. Внесок на медичне страхування сплачується в однаковому розмірі в
залежності від доходу і складає:
до 60.000 злотих – 419,46 злотих,
до 300.000 злотих – 699,11 злотих,
від 300.001 злотих – 1256,39 злотих щомісячно.
Однак ця форма не є доступною для всіх. Наприклад, для торгівлі автозапчастинами її не
можна використовувати.
Найбільш поширеною ставкою, з якою я зустрічалася у своїй практиці, є паушальний
податок у розмірі 5,5% для будівельних та ремонтних послуг. Додатково, при доходах до 200
000 злотих немає обов’язку реєструватися до ПДВ, що робить цю форму особливо
привабливою з точки зору конкурентоспроможності.
Важливо зазначити, що зміна форми оподаткування у ФОП можлива, але лише один раз на
рік у встановленому законом терміні. Загалом, форму оподаткування на поточний рік можна
обрати до 20 лютого. Проте якщо ви забули це зробити у встановленому терміні, то змінити
це заднім числом неможливо. У цьому випадку ви залишитесь на тій самій формі
оподаткування, що й у попередньому році.
Якщо ми не маємо можливості або не хочемо здійснювати діяльність у формі ФОП, то ми
можемо обрати товариство з обмеженою відповідальністю (Sp. z o.o.), яке з багатьох причин
є цікавою формою ведення бізнесу з широким вибором форм оподаткування. У рамках ТОВ
ми можемо мати справу з податком на прибуток від юридичних осіб (СIT) у розмірі:
9% – пільгова ставка;
19% – стандартна ставка;
0% – естонський CIT.
Пільгова ставка у розмірі 9% є, в принципі, найбільш бажаною формою
оподаткування. Вона обумовлена наявністю статусу малого податника. Про малого
платника можна говорити, якщо обсяг прибутку від продажу з попереднього року не
перевищує 2 млн злотих брутто та 2 млн нетто від продажу у поточному році. Для
багатьох підприємців це досить велика сума, яка дозволяє зберігати цей статус
протягом тривалого періоду.
Стандартна ставка податку не потребує особливого опису. Вона застосовується,
коли ми не можемо скористатися пільговою ставкою.
Естонський CIT є відповідною формою для компаній, які орієнтовані на розвиток. Це форма,
яка дозволяє застосовувати ставку 0% на доходи компанії у випадку, якщо учасники не
виплачують зиск. Однак ця форма є дуже формалізованою і вимагає ведення
бухгалтерського обліку на дуже високому рівні. В рамках цієї форми ми маємо справу з
прихованими прибутками та витратами, не пов’язаними з господарською діяльністю, що
створює чимало проблем. Наприклад, якщо голова компанії використовує службовий
автомобіль для приватних цілей, це вважається прихованим прибутком, з якого сплачується
10% або 20% податку. Проте в цілому це дуже цікава і вигідна форма оподаткування.
Вибір можливостей, які відкриває перед нами польське законодавство – широкий і
різноманітний. Проте, підходячи до вибору відповідної форми, потрібно мати детально
визначений бізнес-план, який дозволить заздалегідь передбачити можливі податкові
навантаження. Крім того, ключовим є також відстеження змін у податковому законодавстві,
які можуть впливати на вигоди, пов’язані і з обраною формою оподаткування.
