Выбор подходящей формы осуществления бизнеса всегда остается в связи с выбором
соответствующей формы налогообложения. Самой распространенной ошибкой будущих
предпринимателей, как правило, является отсутствие стратегии при выборе формы
налогообложения своей деловой деятельности.
Для целей этой статьи мы разделим эти формы на относящиеся к индивидуальной
предпринимательской деятельности (JDG) и к обществу с ограниченной
ответственностью (spółka z o.o.).
Если мы говорим об осуществлении индивидуальной предпринимательской деятельности, то
у нас есть несколько вариантов:
общие принципы — шкала налогообложения
линейный налог
упрощенная форма налогообложения (ryczałt)
Общие принципы налогообложения являются лучшей формой для начинающих
предпринимателей. В рамках этой формы мы не платим налог на прибыль до 30 000 злотых.
Сверх этой суммы и до 120 000 злотых прибыль — мы платим 12% налога на прибыль, а сверх
этой суммы уже 32%. Хуже выглядит ситуация, когда мы достигаем 1 миллиона злотых,
потому что сверх этой суммы мы платим дополнительные 4% на солидарный сбор. Кроме
того, у нас есть 9% страхового взноса на здравоохранение, который также уменьшает нашу
прибыль. Плюсом является возможность использования налоговых льгот.
Таким образом, это подходящая форма для предпринимателей, которые планируют
зарабатывать до 120 000 злотых в год и не могут воспользоваться упрощенной системой
налогообложения (ryczałt).
Линейный налог имеет свою особенность: независимо от размера прибыли мы платим 19%,
а сверх 1 миллиона злотых — дополнительно 4% на солидарный сбор. Страховой взнос на
здравоохранение в этой форме составляет 4,9% от прибыли.
Эта форма подходит для людей, получающих прибыль свыше 120 000 злотых в год, при этом
имеющих высокие расходы, например, для тех, кто работает с низкой маржой.
Упрощенная форма налогообложения (ryczałt) является оптимальным вариантом
налогообложения для тех, кто может воспользоваться более низкими ставками этой формы и
при этом не имеет высоких затрат. Ставки упрощенной формы налогообложения
варьируются от 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% и 2%, но рассчитываются
от дохода. Лимит упрощенной формы налогообложения составляет 2 000 000 евро в год.
Страховой взнос на здравоохранение выплачивается в фиксированном размере и зависит от
достижения определенного порога:
до 60 000 злотых — 419,46 злотых,
до 300 000 злотых — 699,11 злотых,
свыше 300 000 злотых — 1256,39 злотых ежемесячно.
Однако эта форма исключена для некоторых видов деятельности. Например, для
торговли автозапчастями она недоступна.
В моей практике наиболее часто встречается ставка налога в размере 5,5% на
строительные и ремонтные услуги. Кроме того, при доходах до 200 000 злотых
отсутствует обязательство регистрации статуса налогоплательщика НДС, что делает
эту форму особенно привлекательной с точки зрения конкурентоспособности.
Важно отметить, что изменение формы налогообложения в
индивидуальной предпринимательской деятельности возможно, но только один раз в
год в установленные законом сроки. Обычно, форму налогообложения на текущий
год можно выбрать до 20 февраля. Однако, если вы забыли это сделать в
установленный срок, то изменить задним числом невозможно. В этом случае вы
останетесь на той же форме налогообложения, что и в предыдущем году.
Если у нас нет возможности или желания вести деятельность в форме ИП, то мы
можем выбрать общество с ограниченной ответственностью (Sp. z o.o.), которое по
многим причинам является интересной формой ведения бизнеса с широким
выбором форм налогообложения. В рамках ООО мы можем столкнуться с
корпоративным налогом на прибыль юридических лиц (CIT) в размере:
9% — льготная ставка
19% — стандартная ставка
0% — эстонский CIT
Льготная ставка в размере 9% является, по сути, наиболее желаемой формой
налогообложения. Она обусловлена наличием статуса малого налогоплательщика. О малом
налогоплательщике можно говорить, если объем прибыли от продаж за предыдущий год не
превышает 2 млн злотых брутто и 2 млн нетто от продаж в текущем году. Для многих
предпринимателей это довольно большая сумма, которая позволяет сохранять этот статус на
протяжении длительного периода.
Стандартная ставка налога не требует особого описания. Она применяется в
случаях, когда мы не можем воспользоваться льготной ставкой.
Эстонский корпоративный налог на прибыль (CIT) является подходящей формой для
компаний, ориентированных на развитие. Это форма позволяет применять ставку
0% на прибыль компании в случае, если участники общества не выплачивают
прибыль. Однако эта форма очень формализована и требует ведения бухгалтерского
учета на очень высоком уровне. В рамках этой формы мы сталкиваемся с скрытыми
доходами и расходами, не связанными с хозяйственной деятельностью, что создает
немало проблем. Например, если глава компании использует служебный
автомобиль для личных целей, это считается скрытым доходом, с которого
уплачивается налог в размере 10% или 20%. Тем не менее, в целом это очень
интересная и выгодная форма налогообложения.
Выбор возможностей, которые открывает перед нами польское законодательство,
широк и разнообразен. Однако при принятии решения о выборе подходящей формы
необходимо иметь детально разработанный бизнес-план, который позволит заранее
предвидеть возможные налоговые нагрузки. Кроме того, ключевым является также
отслеживание изменений в налоговом законодательстве, которые могут влиять на
преимущества, связанные с выбранной формой налогообложения.
Адвокат Янковая Снежана
